今年3月以來(lái) ，不少投資港股美股的中國(guó)居民收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)通知
，被提示自查個(gè)人境內(nèi)外所得并及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào) 。在社交平臺(tái)上，部分納稅人發(fā)帖分享稱(chēng) ，自己已趕在6月30日前按照20%稅率完成了跨境投資收入的個(gè)稅繳納
。

　　中國(guó)全球征稅一直有法律依據(jù)。不過(guò)
，據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者多方了解，相比往年 ，今年相關(guān)的納稅及補(bǔ)稅通知較往年更為密集、覆蓋面更大，通知形式包括短信 、電話(huà)等 。

　　多位稅法人士對(duì)記者表示
，中國(guó)對(duì)個(gè)人境外所得征稅的法律依據(jù)沒(méi)有變化，但過(guò)去因?yàn)榉N種原因執(zhí)行力度有限
。隨著CRS（共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)）朝著更深
、更廣的維度落實(shí) ，加上中國(guó)跨境投資監(jiān)控尤其逃避稅行為監(jiān)測(cè)的技術(shù)進(jìn)步、政策強(qiáng)化
，全球征稅的執(zhí)行力度加大是趨勢(shì)。據(jù)記者了解，多數(shù)收到上述通知的納稅人會(huì)被追溯3年（以?xún)?nèi)）即2022年～2024年的境外所得及納稅情況 。

　　有律師表示 ，今年3月以來(lái)收到補(bǔ)稅通知的跨境投資者增多
，可能與年度匯算清繳期窗口，我國(guó)反避稅政策加強(qiáng) 、對(duì)資本外流管控強(qiáng)化 ，以及技術(shù)手段進(jìn)步強(qiáng)化逃避稅監(jiān)測(cè)
、促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)等多個(gè)因素有關(guān)。

　　投資港股美股被關(guān)注？法律層面并不“突然”

　　“收到港美股收稅通知
。 ”“北京有收到境外所得補(bǔ)稅的嗎？
”“稅和滯納金都補(bǔ)了。”6月以來(lái)
，某社交平臺(tái)上類(lèi)似的補(bǔ)稅分享帖明顯增多 。

　　納稅地在北京的許先生告訴記者，他在今年6月中旬接到了北京市某區(qū)稅務(wù)部門(mén)電話(huà) ，對(duì)方提示他在2023年涉及境外收入（未納稅）
，要求其申報(bào)納稅并到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行線下“約談 ”
。許先生自述自2022年起持有境外資產(chǎn)，對(duì)相關(guān)收入的報(bào)稅意識(shí)不強(qiáng) ，不過(guò)此前沒(méi)有收到過(guò)稅務(wù)部門(mén)的類(lèi)似提示。

　　“2023年，我的港股投資是虧損的
，另外有存款但是利息低于1000元（人民幣），總體算下來(lái)不需要補(bǔ)稅 ，也沒(méi)有滯納金 。
”許先生表示
，自己投資港股本金不算多但交易比較頻繁，資金流水有幾千萬(wàn)元（人民幣） ，已在接到電話(huà)次日按照要求向稅務(wù)部門(mén)提交了港股交易月結(jié)單和一份手寫(xiě)說(shuō)明
，后者用于說(shuō)明境外流水金額大但不需要補(bǔ)稅的原因
。

　　在某社交媒體上，曬帖說(shuō)收到類(lèi)似補(bǔ)稅通知的網(wǎng)友還有不少 ，IP地址或帖子中提及的納稅地包括北京、上海 、江蘇、浙江等全國(guó)多地
，發(fā)布時(shí)間多在今年3月之后尤以6月居多。有北京地區(qū)多位律師對(duì)記者表示，去年以來(lái) ，咨詢(xún)境外所得納稅問(wèn)題的客戶(hù)增多
，今年則更為明顯 。

　　事實(shí)上，我國(guó)全球征稅一直有法律依據(jù) ，居民個(gè)人有義務(wù)主動(dòng)對(duì)境外所得申報(bào)納稅
。“我國(guó)實(shí)行的是全球征稅制度，如果中國(guó)公民或企業(yè)在全球范圍內(nèi)獲得收入
，包括跨境投資收益，均有可能被要求繳納稅款。”北京云亭律師事務(wù)所律師李寒蕾對(duì)記者表示 ，根據(jù)中國(guó)稅法
，稅務(wù)部門(mén)通常對(duì)因計(jì)算錯(cuò)誤
、金額較小的涉稅問(wèn)題可追溯近3年，對(duì)存在故意、金額較大的未申報(bào)或少申報(bào)稅款等特殊情況可以延長(zhǎng)追溯期 。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例 、《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》等 ，居民個(gè)人的應(yīng)稅所得包括中國(guó)境內(nèi)和境外取得
，其中利息
、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得 ，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
，適用比例稅率，稅率為20%
。境外所得部分不與境內(nèi)所得合并 ，分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　國(guó)家稅務(wù)總局服務(wù)熱線工作人員介紹說(shuō)
，對(duì)于居民個(gè)人港美股等境外資產(chǎn)的投資收入，主要分為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（股票賣(mài)出后）和股息 、紅利所得（股票持有期間） ，二者均適用于20%的比例稅率，申報(bào)納稅時(shí)間是取得所得的次年3月1日至6月30日 。

　　不過(guò)
，多位法律人士對(duì)記者表示，因?yàn)楦鞣矫嬉蛩叵拗?，過(guò)去我國(guó)全球征稅的執(zhí)行力度相對(duì)有限
，近年來(lái)有明顯加強(qiáng)趨勢(shì)。

　　那么，今年稅務(wù)部門(mén)是否加大了對(duì)個(gè)人境外所得納稅的通知力度？上述國(guó)家稅務(wù)總局工作人員表示 ，目前沒(méi)有相關(guān)的通知口徑
，最近幾年居民個(gè)人境外所得征稅的政策沒(méi)有變化
。另有北京朝陽(yáng)區(qū)稅務(wù)工作人員表示，個(gè)人境外所得征稅一直按照《個(gè)人所得稅法》執(zhí)行 ，如需要了解最新政策變化可留身份證信息和聯(lián)系方式等待反饋。

　　李寒蕾認(rèn)為
，今年尤其3月以來(lái)收到上述補(bǔ)稅通知的跨境投資者增多，可能與多個(gè)因素有關(guān) ，包括年度匯算清繳期窗口
，我國(guó)反避稅政策加強(qiáng)
、對(duì)資本外流管控強(qiáng)化，以及技術(shù)手段進(jìn)步強(qiáng)化逃避稅監(jiān)測(cè)、促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)等 。高朋律師事務(wù)所高級(jí)合伙人周學(xué)騰也認(rèn)為 ，主要與個(gè)人綜合所得年度匯算時(shí)間窗口相關(guān)
。

　　根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)要求，我國(guó)稅務(wù)居民需在每年3月1日至6月30日進(jìn)行個(gè)稅的匯算清繳
，其中也包括申報(bào)上年的境外所得。李寒蕾進(jìn)一步表示，2025年3月恰逢申報(bào)期啟動(dòng) ，稅務(wù)機(jī)關(guān)同步開(kāi)展“五步工作法 ”（提示→整改→約談→稽查→曝光）
，對(duì)未申報(bào)者集中追繳 。

　　CRS機(jī)制監(jiān)控升級(jí)？券商這么說(shuō)

　　在不少市場(chǎng)人士看來(lái)，無(wú)論從政策落實(shí)需要 ，還是技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)角度
，對(duì)個(gè)人境外所得的征稅力度加強(qiáng)已是大勢(shì)所趨
。

　　有法律界人士對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，中國(guó)自2018年開(kāi)始實(shí)施“AEOI標(biāo)準(zhǔn)”（金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行涉稅信息互換 ，但前期與伙伴國(guó)進(jìn)行納稅人信息交換的范圍相對(duì)有限
，重點(diǎn)集中在涉及股權(quán)激勵(lì)的海外上市中資企業(yè)高管 、員工等。隨著配合上報(bào)信息的金融機(jī)構(gòu)拓展，數(shù)據(jù)交換的主體范圍有所擴(kuò)大 ，也會(huì)使得收到稅務(wù)部門(mén)通知的人員增多 。

　　事實(shí)上
，去年以來(lái)，關(guān)于中國(guó)將征收“海外富人稅
”的傳聞不斷 ，但彼時(shí)受到關(guān)注的更多是海外收入較高的群體，坊間一度流傳著諸如“1000萬(wàn)美元是門(mén)檻”等尚無(wú)可靠依據(jù)的消息
。

　　不過(guò)
，今年收到上述通知的內(nèi)地居民多數(shù)參與了港美股交易，投資本金規(guī)模有大有小 ，部分交易流水較大。在此背景下
，有觀點(diǎn)將個(gè)人信息“突然 ”“被出賣(mài)
”的矛頭指向開(kāi)戶(hù)券商 。

　　但在“AEOI標(biāo)準(zhǔn)”下，中國(guó)居民的境外投資信息早已逐步透明化
。作為加強(qiáng)國(guó)際稅收合作
、打擊跨境逃避稅的一項(xiàng)有力工具 ，“AEOI標(biāo)準(zhǔn) ”于2014年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布
，包括CRS與MCAA（主管當(dāng)局間協(xié)議范本）兩部分。

　　截至2023年4月，包括中國(guó)香港在內(nèi) ，有119個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)
”的多邊主管當(dāng)局協(xié)議
，其中，我國(guó)的交換伙伴有106個(gè) 。在此協(xié)議下 ，屬地在CRS伙伴國(guó)的金融機(jī)構(gòu)識(shí)別、收集 、申報(bào)外國(guó)稅收居民賬戶(hù)信息給本國(guó)稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)
，后者就中國(guó)稅務(wù)居民個(gè)人境外機(jī)構(gòu)賬戶(hù)
、個(gè)人境外資產(chǎn)等信息與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交換。

　　以富途證券、老虎證券為例，第一財(cái)經(jīng)記者以用戶(hù)身份咨詢(xún)中國(guó)內(nèi)地居民個(gè)人稅務(wù)信息上報(bào)規(guī)則時(shí) ，兩家券商的工作人員均表示，公司一直按照監(jiān)管要求進(jìn)行相關(guān)信息上報(bào)
，今年較往年并無(wú)變化
。其中，富途證券向中國(guó)香港稅務(wù)部門(mén)上報(bào)用戶(hù)信息 ，老虎證券向新西蘭稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行用戶(hù)信息上報(bào)。

　　富途證券APP相關(guān)提示顯示
，按照CRS要求，用戶(hù)在該券商開(kāi)戶(hù)需要提供姓名 、地址、出生地及日期
、納稅地、納稅人識(shí)別號(hào)等 。開(kāi)戶(hù)成功后 ，將被上報(bào)的個(gè)人信息包括年終賬戶(hù)余額或資產(chǎn)價(jià)值
，本年度存入賬戶(hù)的款項(xiàng)，包括股息 、利息
、銷(xiāo)售所得款項(xiàng) ，不包括交易利潤(rùn)
。

　　富途證券、老虎證券的工作人員表示
，近期因收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)通知前來(lái)咨詢(xún)的中國(guó)內(nèi)地用戶(hù)的確有所增多，但并不知曉背后原因。如有疑問(wèn) ，建議咨詢(xún)所在地稅務(wù)部門(mén) 。

　　規(guī)范引導(dǎo)持續(xù)
，多地政策執(zhí)行“上強(qiáng)度”

　　去年以來(lái)，多地稅務(wù)部門(mén)針對(duì)中國(guó)居民境外收入申報(bào)納稅問(wèn)題發(fā)文 ，一方面進(jìn)行科普，另一方面則加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示
。

　　今年3月25日～26日
，湖北 、山東
、上海、浙江等地稅務(wù)部門(mén)密集發(fā)文宣布“依法對(duì)取得境外收入未申報(bào)的納稅人開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ”，相關(guān)通知展示了典型案例 ，并提示“居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的
，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅
”。

　　以浙江為例，浙江稅務(wù)部門(mén)根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索 ，發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民陳某某存在取得境外收入未申報(bào)繳稅疑點(diǎn)
，稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合運(yùn)用“五步工作法”，對(duì)其開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)提醒和督促整改 。該納稅人存在取得境外所得未依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題 ，在稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)后
，該納稅人積極配合說(shuō)明情況，并依法補(bǔ)繳稅款 、滯納金合計(jì)12.72萬(wàn)元
。湖北披露的案例中 ，納稅人依法補(bǔ)繳的稅款
、滯納金達(dá)141.3萬(wàn)元。

　　6月30日
，北京市平谷區(qū)稅務(wù)局發(fā)文稱(chēng)“三舉措開(kāi)展境外所得申報(bào)納稅規(guī)范引導(dǎo)工作 ”，提及稅企協(xié)同輔導(dǎo)、聚焦動(dòng)態(tài)清零 、重點(diǎn)人員核查三大舉措 ，具體包括組建專(zhuān)班，通過(guò)本人電話(huà)
、關(guān)聯(lián)單位、專(zhuān)扣信息等各種途徑
，與納稅人取得有效聯(lián)系，講解辦理規(guī)定和操作方式 ，確保納稅人應(yīng)知盡知
，規(guī)范申報(bào)；按照“分類(lèi)分批
”原則，發(fā)送短信及通過(guò)APP站內(nèi)信開(kāi)展提示提醒 ，建立重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)人員臺(tái)賬
，加強(qiáng)全程跟蹤管理，防范化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)等 。

　　除此之外 ，記者注意到
，《個(gè)人所得稅法》實(shí)施條例對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人境外所得給出的納稅“豁免權(quán)”，在今年年初迎來(lái)首批到期日
。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》 ，居民個(gè)人包括兩類(lèi)
，一是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，二是無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。所謂納稅“豁免權(quán) ” ，簡(jiǎn)單理解，自2019年1月1日及之后算起
，若無(wú)住所個(gè)人連續(xù)6年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿(mǎn)183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，則從第7年開(kāi)始將要為境外所得納稅；如果6年中有任何1年上述條件中斷 ，則第7年繼續(xù)免繳個(gè)人境外所得稅 。

　　全球征稅透明化
，仍有盲區(qū)待打破

　　不少稅法人士認(rèn)為，一國(guó)對(duì)應(yīng)稅居民境外所得征稅是大勢(shì)所趨 ，中國(guó)跟進(jìn)國(guó)際做法
，嚴(yán)格按照相關(guān)政策法律進(jìn)行征稅是必然趨勢(shì)。高朋律師事務(wù)所律師李雋彥提示，對(duì)稅務(wù)局已通知的補(bǔ)申報(bào) 、補(bǔ)繳納 ，居民個(gè)人應(yīng)盡快按相關(guān)要求完成
，否則將面臨自6月30日起每日萬(wàn)分之五的滯納金
。

　　不過(guò)，在社交媒體上 ，面對(duì)投資港股、美股等境外收入申報(bào)納稅
，尚未收到稅務(wù)部門(mén)通知的網(wǎng)友仍存在“僥幸”心理，有些選擇觀望等待 ，有些則表示將另?yè)耖_(kāi)戶(hù)券商（比如美國(guó)券商）以避開(kāi)CRS框架；還有部分網(wǎng)友想要配合稅務(wù)部門(mén)要求對(duì)境外收入申報(bào)納稅，卻對(duì)申報(bào)納稅的流程和細(xì)節(jié)存在疑惑
，包括申報(bào)范圍
、境外預(yù)扣稅款抵扣、港/美股投資收益納稅區(qū)別 、盈虧抵扣規(guī)則
、納稅幣種選擇、可追溯期限等。

　　在中國(guó)內(nèi)地稅收居民跨境資產(chǎn)安排需求增加 、稅收征管力度不斷加大的背景下，投資者報(bào)稅意識(shí)還有待加強(qiáng) ，相關(guān)實(shí)施細(xì)則也仍有待明確和優(yōu)化 。記者注意到
，今年3月尤其臨近個(gè)稅申報(bào)窗口期尾聲時(shí)，多地稅務(wù)局發(fā)文回應(yīng)個(gè)人境外所得申報(bào)納稅的熱點(diǎn)問(wèn)題和注意事項(xiàng) ，形式包括圖文
、視頻等
。

　　對(duì)于投資者較為關(guān)注的盈虧抵扣問(wèn)題
，李寒蕾表示，稅收居民在中國(guó)境外投資的盈虧 ，原則上可以按年度抵扣
，但具體適用情況會(huì)受到投資收益性質(zhì)、所得來(lái)源地稅收規(guī)則等因素的影響。同時(shí)，稅款一般需換算成人民幣后繳稅 。

　　另有網(wǎng)友在社交媒體上表示 ，自己已火速在某美國(guó)券商開(kāi)戶(hù)
。因?yàn)槊绹?guó)通過(guò)《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》（FATCA）實(shí)現(xiàn)金融賬戶(hù)涉稅信息交換
，為非CRS參與國(guó)，被不少人認(rèn)為可以借此規(guī)避?chē)?guó)內(nèi)稅務(wù)部門(mén)對(duì)其境外所得的監(jiān)控。

　　不過(guò) ，在美國(guó)FATCA雙邊信息互換機(jī)制下，實(shí)行全球收入征稅國(guó)家的稅務(wù)居民在美國(guó)金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)信息也將會(huì)被交換回本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)
，并產(chǎn)生相應(yīng)稅務(wù)后果 。目前，全球已有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)與美國(guó)簽署FATCA協(xié)議 ，中國(guó)也早在2014年與美國(guó)簽署了FATCA協(xié)議
。與此同時(shí)
，有法律人士提示，CRS標(biāo)準(zhǔn)下 ，需要向稅務(wù)部門(mén)上報(bào)用戶(hù)信息的金融機(jī)構(gòu)不只是券商
，還包括銀行 、保險(xiǎn)
、信托等。

　　多位受訪人士建議，相比之下 ，納稅人可以更多關(guān)注如何合法享受稅收優(yōu)惠
，比如了解中國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)之間的雙邊稅收協(xié)議、優(yōu)化境外投資渠道（比如港股通等稅收更友好的方式）等 。

　　周學(xué)騰還強(qiáng)調(diào)，居民個(gè)人應(yīng)該盡量完善境外資金的合規(guī)動(dòng)作
。“稅務(wù)局就（稅務(wù)居民）境外收入征稅的動(dòng)作并不必然令境外存量資金在外匯管理層面合規(guī)。但稅務(wù)局和外管局已在共同建立日常信息交換機(jī)制 。
”她說(shuō)。